1某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格（含税）5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某名表20块，此表对外零售价每块350元，旧表作价50元。下列关于本题中以旧换新的陈述正确的有（ ）。

A.本期增值税销项税为1307.69元 

B.本期增值税销项税为1743.59元  

C.销售货物应征消费税85.47元 

D.缴纳消费税为76元 

参考答案：

AC 采取“以旧换新”方式销售金银首饰，按实际收到的金额确认销售；销售其他货物的，按新货物的销售价格确定销售额。销项税额=（2000+350×20）÷（1+17%×17%=1307.69（元）；消费税＝2000÷（1+17%）×5%=85.47（元）。

2温州会计培训班外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有（　　）。

A.外购的生产设备 

B.外购货物用于免税项目 

C.外购货物用于集体福利 

D.外购货物用于无偿赠送他人

参考答案：

BC 外购货物用于免税项目、集体福利属于不得抵扣进项税的情形。所以选择BC

3关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有（ ）。

A.一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》

B.一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘（或IC卡）和经办人身份证明领购专用发票 

C.增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开 

D.专用发票发票最高开票限限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批

参考答案：

ABC 考核增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。

4下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。

A.卷烟的生产和批发环节 

B.金银首饰的生产和零售环节 

C.小汽车的零售环节 

D.化妆品的生产销售环节 

参考答案：

AD 金银首饰消费税在零售环节征收，小汽车在零售环节缴纳增值税。

5根据消费税法律制度的规定，下列属于消费税征收范围的有（）

A.价值500元的手表

B.电池

C.涂料

D.酒精

参考答案：

BC 消费税中“高档手表”税目是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，选项A不在征税范围之内；自2014年12月1日起，取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车、含铅汽油、酒精、汽车轮胎消费税。自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。

6对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（　　）。

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

参考答案：

ABC 选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。